注意了！小型微利企业所得税预缴的八大误区！

依据中华共和G 所得税月（季）度预缴税款所得税申报表及附注（A类，2015年版）申报表明所知：资产总额=企业财务报表（利润表）中的“资产总额”。填写表格表明：第4行“资产总额”：申报依照企业会计制度、ZF 会计准则等國家财务会计要求结转的资产总额。行内数据信息与利润表列报的资产总额一致。

相较为2015版本号，2020版本号针对报表开展了改动，例如只必须填写本年度总计额度。可是报表有关数据信息的逻辑性還是不会改变的。18版资产总额填写表格表明的表述为“：第3行“资产总额”：申报经营者截止本税金隶属期终，依照國家统一企业会计制度要求结转的本年度总计资产总额。”。可是若想要表明表间关联主营业务收入-营业成本并不等于资产总额，好像15版描述的更为清晰。

正解：个人所得税一季度申报单A类中的“资产总额”与主营业务收入、营业成本找不到勾稽关系，依照G 税总局制作表格G 际惯例，存有勾稽关系的“行、列”，一般在填写表格答疑会标明计算方法的，也就是说表内关联。

错误观念二：预缴税款所得税申报表，营业成本含成本费用

依据15版申报表明所知：“主营业务收入＝营业成本+其他业务收入；营业成本＝主营业务成本+其他业务成本。填写表格表明：第3行“营业成本”：申报依照企业会计制度、ZF 会计准则等國家财务会计要求结转的营业成本。行内关键列报经营者营业成本金额，不参加测算。”

依据18版填写表格表明，“第2行“营业成本”：申报经营者截止本税金隶属期终，依照國家统一企业会计制度要求结转的本年度总计营业成本。”

正解：预缴税款表营业成本没有成本费用

错误观念三：所得税预缴税款不可以填补之前年度亏本

18版填写表格表明“第8行“填补之前年度亏本”：申报经营者截止税金隶属期终，依照税款要求在所得税稅前填补的之前年度并未填补亏本的本年度总计额度。依据《G 家财政部、G 税总局有关增加高新企业和高新技术企业中小型企业亏本结转成本期限的通告》（税务总局〔2020〕76号）要求，自2020年1月1日起，当初具有高新企业或高新技术企业中小型企业资质的公司，其具有资质本年度以前的5个本年度产生的并未填补完的亏本，准许结转成本之后本年度填补，更多结转成本期限由5年增加至10年。

公式计算：具体销售毛利＝资产总额＋特殊业务流程测算的应纳税额－不征税收入－不征税收入、减计收益、个人所得税免减等特惠额度－固资加速折旧（扣减）调减额-填补之前年度亏本表间关联：具体销售毛利

正解：所得税预缴税款能够填补之前年度亏本

错误观念四：评定是不是合乎小微企业，所得税预缴税款与本年度个人所得税年度汇算清缴，有关“本年度应纳税额“指标值二者一致

个人所得税预缴税款时：G 税总局有关执行小微企业普慧性个人所得税免减现行政策相关难题的公示（G 税总局公示2020年第2号）要求，预缴税款所得税时，小微企业的总资产、从事总数、本年度应纳税额指标值，暂按当年度截止当期申请隶属期终的状况开展分辨。在其中，总资产、从事总数指标值对比《通告》第二条中“全年度一季度均值”的计算方法，测算截止当期申请隶属期终的一季度均值；本年度应纳税额指标值暂按截止当期申请隶属期终不超出300万余元的规范分辨。”

个人所得税年度汇算清缴时：依据《G 家财政部、G 税总局有关执行中小企业普慧性税款免减现行政策的通告》（税务总局〔2020〕13号）要求，小微企业指从业國家非限定和严禁制造行业，且另外合乎本年度应纳税额不超出300万余元、从事总数不超出300人、总资产不超出5000万余元等三个标准的公司。

表层上看个人所得税预缴税款时与个人所得税年度汇算清缴时，有关本年度缴税收入额指标值好像是一致的。可是人们了解本年度应缴税个人所得用公式计算表述为：本年度应纳税额＝收益总金额－不征税收入－不征税收入－各类扣减－之前年度亏本。而查询《中华共和G 所得税月（季）度预缴税款所得税申报表（A类）》，应纳税额＝[资产总额＋特殊业务流程测算的应纳税额－不征税收入－不征税收入、减计收益、个人所得税免减等特惠额度－固资加速折旧（扣减）调减额－填补之前年度亏本]。很显著个人所得税预缴税款时应纳税额与所得税汇算有关本年度应纳税额不是一致的。

错误观念五：小微企业，“免减个人所得税额”只有申报满足条件的小微企业免减所得税

依据18版个人所得税预缴税款申报单申报表明：第12行“免减个人所得税额”：申报经营者截止税金隶属期终，依照税款要求享有的免减所得税的本年度总计额度。行内依据《免减个人所得税额统计表》（A201030）申报。

满足条件的小微企业免减所得税怎样测算呢？假定本年度应纳税额为200万余元。

应纳税额＝100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%＝15（万余元）

免减个人所得税额＝200×25%－15＝35（万余元）

假如中小企业沒有别的免减个人所得税额，那麼“免减个人所得税额”：申报35万余元。可是当你细心看看《免减个人所得税额统计表》（A201030），里边涉及到的免税政策个人所得税特惠状况过多了。例如小微企业假如是高新企业，则依照國家必须重中之重帮扶的高新企业，则可减征15%的征收率征缴所得税，假如中小企业是新办集成电路设计公司，也可免减所得税。假如小微企业是满足条件的软件行业，则可免减所得税。等的也有许多状况。

造成此错误观念的缘故关键是没有对有关填写表格表明做一个细腻的学习P训 ，另外针对小微企业别的行业定义搞混，例如觉得小微企业为什么会是一般纳税人（要了解一般纳税人和小微企业归属于所得税和个人所得税2个定义层面），例如觉得小微企业为什么会是高新企业（公司是否高新科技和他小很大沒有关联）。这些也有别的定义搞混或是自我认识不正确的难题。

错误观念六：小微企业个人所得税预缴税款时，判断合乎小微企业标准的，事后预缴税款时不需再判断是不是合乎小微企业标准

依据现行政策，预缴税款所得税时，小微企业的总资产、从事总数、本年度应纳税额指标值，暂按当年度截止当期申请隶属期终的状况开展分辨。也就是说在个人所得税预缴税款全过程中，这一判断是不断总计开展的。并且个人所得税预缴税款时的判断假如与本年度个人所得税年度汇算清缴判断不一致时，现行政策还要求“公司预缴税款所得税时已享有小微企业个人所得税免减现行政策，年度汇算清缴所得税时不符《通告》第二条要求的，理应按规定补交所得税税金。”

另外依据G 税总局公示2020年第2号：“原不符小微企业标准的公司，在本年度正中间预缴税款所得税时，按本公示第三条要求分辨合乎小微企业标准的，应依照截止当期申请隶属期终总计状况测算享有小微企业个人所得税免减现行政策。当年度先前期内因不符小微企业标准而多预缴税款的所得税税金，可在之后一季度应预缴税款的所得税税金中抵扣增值税。”

因此小微企业个人所得税预缴税款时，有关是不是满足条件的判断是一个动态性的全过程。而并不是干固的方式。

错误观念七：小微企业在所得税预缴税款必须办理备案才可以享有税收优惠政策

《G 税总局有关执行小微企业普慧性个人所得税免减现行政策相关难题的公示》（G 税总局公示2020年第2号）第五条要求，小微企业在预缴税款和年度汇算清缴所得税时，根据填好所得税申报表有关內容，即可享受小微企业个人所得税免减现行政策。

从2020本年度刚开始，在预缴税款所得税时，公司可立即按当年度截止本期终的总资产、从事总数、应纳税额等状况分辨是不是为小微企业。与先前必须融合公司上一个缴税本年度是不是为小微企业的状况开展分辨对比，方式更简易、可预测性更强。

错误观念八：小微企业个人所得税预缴税款，未获得税票的不可以在预缴税款前扣减

《G 税总局有关所得税多个难题的公示》（G 税总局公示2011年第34号）　第六条要求，公司当年度具体产生的相关成本、花费，因为各种各样缘故无法立即获得该成本费、花费的合理凭据，公司在预缴税款一季度个人所得税时，可暂按账目产生额度开展结转；但在年度汇算清缴时，应填补出示该成本费、花费的合理凭据。

由此可见，公司当年度具体产生的相关成本、花费，因为各种各样缘故无法立即获得该成本费、花费的合理凭据，公司在预缴税款一季度个人所得税时，可暂按账目产生额度开展结转。