增值税新政加计抵减的会计处理
提议：为了更好地结转提议所得税一般纳税人如在“应交税金”学科下设定“所得税加计抵扣增值税额”（学科名字要反映是所得税+加计抵扣增值税就可以）清单学科
1.为何独立设定清单学科
G 家财政部、G 税总局、海关总署公告2020年第39号文档要求，已记提加计抵减额的进项税，按照规定作进项税额转出的，应在进项税额转出本期，相对调减加计抵扣增值税额。因此要对计抵减额开展独立结转
2.为何没有“销项税”明细分类账设定栏目
G 家财政部、G 税总局、海关总署公告2020年第39号文档要求，抵扣增值税前的应纳税所得额不一样情况不一样加计抵扣增值税，换句话说加计抵扣增值税不参加“销项税”学科的测算，这一点跟所得税差值抵扣增值税不一样。
二、财务会计解决
（一）按照规定本期记提加计抵扣增值税额时
一 种方式：参照进项税/差值的财务会计解决，“加计抵扣增值税” 等于是多抵税的进项税。
财务会计（2016）22号文档有关“差额纳税的会计账务处理”：公司产生有关成本容许扣除销售总额的会计账务处理。按现行标准所得税规章制度要求公司产生有关成本容许扣除销售总额的，产生成本时，按应对或具体付款的额度，借记“主营业务成本”、“库存商品”、“建筑施工”等学科，贷记“应付款”、“应付票据”、“存款”等学科。待获得合规管理所得税缴税凭据且缴税责任产生时，依照容许抵税的税额，借记“应交税金——销项税（销项税抵扣增值税）”或“应交税金——简易计税”学科（一般纳税人应借记“应交税金——销项税”学科），贷记“主营业务成本”、“库存商品”、“建筑施工”等学科。
依照所述构思，按照规定本期记提加计抵扣增值税额时，
借：主营业务成本/期间费用/固资等
应交税金—所得税加计抵扣增值税额
贷：存款/应付款/应付票据
【例】一般纳税人（2020本年度考虑加计抵扣增值税现行政策标准），2020年4月一切正常技术人员公出全过程中获得航空公司客票行程单，行程单上标明门票5000元，燃油费0元，机场建设费200元，累计额度5200元，抵扣进项税5000÷（1+9%）×9%=412.84元【留意：机场建设费不能测算抵扣进项税】，不考虑到别的状况：
借：期间费用—旅差费 4745.88
应交税金—销项税（进项税） 412.84
应交税金—所得税加计抵扣增值税额 41.28（412.84×10%）
贷：存款5200
第二种解决：依照ZF 补贴结转
1.《有关修定下发2020本年度一般公司财务报表格式的通告》（财务会计〔2020〕15号）要求：
“其他收益”行新项目，体现记入其他收益的ZF 补贴等。该新项目应依据“其他收益”学科的发生额解析填写。
“营业外收入”行新项目，体现公司产生的除利润总额之外的盈利，主要包含债务重组利得、与公司平时主题活动不相干的ZF 补贴、盘赢利得、捐助利得（公司接纳公司股东或公司股东的分公司立即或间接性的捐助，经济发展本质归属于公司股东对公司的资本性资金投入的以外）等。该新项目应依据“营业外收入”学科的发生额解析填写。
2.“其他收益”学科结转总金额法下与平时主题活动有关的ZF 补贴及其别的与平时主题活动有关且应立即记入大学本科目地新项目。（财务会计司2020年2月22日《有关ZF 补助准则相关难题的讲解》）
3.依照所述构思，按照规定本期记提加计抵扣增值税额时，
借：应交税金—所得税加计抵扣增值税额
贷：其他收益/营业外收入
【接好例】
借：期间费用—旅差费 4787.16
应交税金—销项税（进项税） 412.84
贷：存款5200
借：应交税金—所得税加计抵扣增值税额 41.28
贷：其他收益/营业外收入 41.28
【备注名称】小吴税收意见与建议：较为趋于一 种财务会计解决，参照进项税/差值的财务会计解决
2、具体抵扣增值税应纳税所得额时：
（1）抵扣增值税前的应纳税所得额超过零，且超过本期可抵减加计抵减额的，本期可抵减加计抵扣增值税额足额从抵扣增值税前的应纳税所得额中抵扣增值税。
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—所得税加计抵扣增值税额
（2）抵扣增值税前的应纳税所得额超过零，且低于或相当于本期可抵减加计抵减额的，以本期可抵减加计抵减额抵扣增值税应纳税所得额至零。未抵减完的本期可抵减加计抵扣增值税额，结转成本下一期再次抵扣增值税。
借：应交税金—未交增值税
贷：应交税金—所得税加计抵扣增值税额
（3）假如本期应纳税所得额等于零，只需记提就可以，本期可抵减加计抵扣增值税额所有结转成本下一期抵扣增值税。
（4）具体抵扣增值税应纳税所得额时不可以抵扣增值税简易计税的应纳税所得额，因此相匹配的学科“应交税金—未交增值税”。
3.加计抵扣增值税现行政策实行期满后：加计抵扣增值税现行政策实行期满后，经营者已不记提加计抵扣增值税额，盈余的加计抵扣增值税额终止抵扣增值税。
借：主营业务成本/期间费用/固资等
贷：应交税金—所得税加计抵扣增值税额
【例】假如某企业2020年可用加计抵扣增值税现行政策，且截止2020年末也有80万余元的加计抵扣增值税额账户余额并未抵扣增值税完。2020年该企业因运营业务流程调节已不可用加计抵扣增值税现行政策，则2020年该企业不可再记提加计抵扣增值税额。可是，其2020年未抵减完的80万余元，是能够在2020年至2021本年度再次抵扣增值税的。
