日常中常用的税收筹划

　　普遍纳税筹划案例分析

　　一、所得税分拆法

　　一家空调公司关键制造大中型空调，市场价格相对性较高，每台市场价为100万余元（该市场价中包括5年的养车费用，占市场价的20%）。因为养车费用包括在市场价中，民法要求一律做为销售总额测算交纳所得税。

　　【筹备方式】：选用价钱拆分法，即把市场价和养车费用分拆，各自可用不一样的征收率缴税。即把混合销售变成混合销售！

　　所得税节税额：

　　100*13%-80*13%-20*6%=1.4（万余元）

　　【引伸】：运输费与货运物流輔助费分拆等

　　二、所得税化整为零法

　　2020年6月，工艺美术师张明为某集团公司出示网页美工和室内装修服务项目，获得工资薪金68000元。该集团公司应代收代缴老李个税为：

　　68000*(1-20%)*40%-7000=14760（元）

　　【筹备计划方案】：工资薪金分项工程，各自为18000块和50000元。

　　18000*(1-20%)*20%=2880（元）

　　50000*(1-20%)*30%-2000=10000（元）

　　二项累计缴税=2880+10000=12880元，

　　个税避税额度=14760-12880=1880元。

　　自然若再分批，可以减少本人税赋。

　　三、个税年终奖金（1）

　　某经营者2020年劳务报酬所得为80000元，重点额外扣减累计为63000元，若发年终奖金40000元，他有二种挑选：年终奖金独立测算和划入综合性个人所得缴税。

　　一 种状况，独立缴税:

　　40000*10%-210=3790元；

　　第二种状况，划入综合性个人所得缴税:

　　40000+80000-123000=-3000，无需缴税！

　　四、个税年终奖金（2）

　　一样的数据信息，人们假定该别人的年终奖提高到100000元，经营者一样有二种挑选：

　　一 种状况缴税:独立缴税:80000元无需缴税，100000*10%-210=9790元；

　　第二种状况，划入综合性个人所得缴税:

　　100000+80000-123000=57000，57000*10%-2520=3180元。

　　自然，该经营者假如做个税务筹划，例如将100000元拆卸，21000元做为年终奖独立结转，21000*3%=630元.

　　79000划入综合性个人所得记税:80000+79000-123000=36000,36000*3%=1080元.

　　累计缴税=1080+630=1710元！

　　比一 种状况避税8080元！比第二种状况避税1470元！

　　五、个税员工持股计划

　　一些企业管理层的薪资很高，几十万，乃至上百万，甚至有上百万元，这样一来将会会碰触45%的个税税率，缴税许多；但假如将工薪阶层变成股息红利个人所得，征收率就降至20%了！自然，企业管理层一定标准下也可考虑到合作伙伴的企业安全生产个人所得来保持（5%-35%）;还可以考虑到根据员工持股计划的方式开展税筹！

　　员工持股计划个人所得税政策优惠可分成非上市企业和上市企业两类

　　1、非上市企业

　　非上市企业授于本公司职员的个股期权、股份股指期货、员工持股计划和股份奖赏，符合要求标准的，纬向负责人税务局办理备案，可推行递延缴税现行政策，即职工在获得员工持股计划时可暂未缴税，递延到出让该股份时缴税;公司股权转让时，依照公司股权转让收益扣减股份获得成本费及其有效税金后的差值，可用“资产出让个人所得”新项目，依照20%的税额计算公式交纳个税。

　　公司股权转让时，个股(权)股指期货获得成本费按行权价明确，员工持股计划获得成本费按具体认缴出资额明确，股份奖赏获得成本费为零。

　　股份奖赏的标底能够是科技成果项目投资入股投资到别的地区居民企业所获得的股份。

　　2、上市企业

　　上市企业授于本人的个股期权、员工持股计划和股份奖赏，纬向负责人税务局办理备案，本人可自个股期权定向增发股票、约束性股票解禁或获得股份奖赏生效日，不在超出12月的期内交纳个税。

　　获得个股期权、个股升值权、员工持股计划、股份奖赏等员工持股计划(下称员工持股计划)，合乎有关标准的，在2021年12月31此前，不划入当初综合性个人所得，足额独立可用综合性所得税率表，测算缴税。计算方法为：应纳税所得额=员工持股计划收益×税率-速算扣除数。住户本人一个缴税本年度内获得2次左右(含2次)员工持股计划的，应合拼按照规定测算缴税。

　　六、核定征收

　　实例讲解：孙先生是从业房地产业的权威专家，与某企业A签署了房地产新项目居间协议，企业A将500万提成转入孙先生。

　　一般作法：

　　1，所得税:5000000÷(1+3%)*3%=145631元

　　2，个人所得税:劳务公司收益超出5万一部分税率为40%，速算扣除数为7000，个人所得税税额为：5000000÷(1+3%)×(1-20%)×40%-7000=1546398元

　　个人所得税税负率为:1593000÷5000000=30.93%

　　筹备计划方案:个人独资方式

　　个独所得税:5000000÷(1+3%)*3%=145631元

　　个独个税:5000000÷(1+3%)*10%=485436.89元，

　　依照个体户的五J 累进税率，30-50万的税率为30%，速算扣除数为40500，测算个人所得税：

　　5000000÷(1+3%)*10%*30%-40500=105131元

　　左右累计税额为:145631+105131=250762元

　　相比一般方式避税:1546398-252218=1295636元

　　避税占比达到:1295636÷1546398=83.78%。

　　备注名称：10%为核准的应税所得率（税务总局[2000]91号）

　　历经计算，个人独资、合伙制企业（包含个体户）在税款低洼的税赋以下：

　　1.一般纳税人所得税及额外、个人所得税等综合性税赋不超出5%！一般避税比例达到80%！

　　2.一般纳税人所得税及额外、个人所得税等综合性税赋不超出8%！一般避税比例可超过35%到60%！乃至更高！

　　限售股减持、公司股权转让、管理层个人所得税、居间花费，全是纳税筹划的菜！

　　许多人担忧：避税幅度那么大，國家会撤销核定征收吗？且看下列税收法规政策法规：

　　國家方面相关法律法规文档：

　　G 税发[2011]50号《G 税总局有关进一步加强高收入者个税税收征管的通告》

　　税务总局[2000]91号《G 家财政部G 税总局关于做好<有关个人独资和合伙制企业投资人征缴个税的政策法规>的通告》附注1

　　G 税发[2008]30号《G 税总局关于做好<所得税核定征收方法（实施）>的通告》

　　地区方面相关法律法规文档：

　　有关调节个税核定征收率的公示〔厦税公示2020年第29号〕

　　《云浮市G 家税务局有关按时预算定额个体户推行个人所得率征缴个税难题的公示》（2014年第4号）

　　申请注册到“福地”——转让定价筹备

　　但凡在自由贸易区、沿海经济经济开发区、自由贸易区和经济发展经开区所在地的老城区及其國家评定的G 家高新技术区、保税区开设的制造、运营、服务化公司和从业高新科技开发设计的公司，都可以享有很大水平的税收优惠政策。

　　【政策措施】：天津园区征收率低，因此东部地区公司迁移盈利到中西部公司。

　　【引伸】：西藏地区税款优惠政策，公司所得税率更少为9%；

　　新疆省某些地域（库尔勒等）税收优惠政策也j 其特惠。

　　如果你还要迟疑时，他人早已静静地在享有税款低洼降税减费了！

　　普遍税务筹划心得分享

　　1、遭受出现意外要举报：悲剧的事令人痛楚，但的确会产生。公出出外，一不小心笔记本电脑被窃贼顺手牵羊，得以令人痛心一阵子。

　　伤心之后有一件事干万要记牢：这件事情与缴税也有关联！

　　丟了笔记本电脑归属于经济损失，能够凭有关证实在企业的成本中税前列支。

　　丟了电脑上之后，要立即到GA 部门举报，获得有关证实，回家递交给财务部，做为直接证据。要是没有直接证据，损害不可以进成本费，相当于遗失的不仅是一台电脑上（也有税金啊）。

　　相近的出现意外要一样解决，也算作國家给你挽留一点损害吧！

　　2、技术入股益处多：许多民企的老总全是技术性权威专家，有着专利权，将专利权出示给企业应用，彼此沒有签合同，都没有一个确立的叫法，到底归属于哪种方法应用。那样是很不经济发展的！

　　提议：老总们将技术性专利权作价资金投入企业，一方面能够改进企业的经营情况，降低项目投资时的资产工作压力，一方面，作价入股投资之后，企业能够记入无形资产摊销，能够有效摊消，能够提升成本，降低盈利，少缴个人所得税。

　　那样一个会计、税收都有益的方法却许多实业家也不掌握，以至一边埋怨ZF 部门缴税太过分，一边卖力缴不应该缴的税。

　　3、先分后卖缴税少：企业项目投资一家公司占据60%的股份，该公司市场运营优良，企业两年赢利，该60%的股份使用价值早已涨了许多。如今想出让股份，财务主管建议应当先把盈利分了再出让，那样能够少交税，老总不明白：分了再卖价格当然降低，分不清价格高，为何先分派就能够避税呢?

　　分析：先利润分配，分了之后售价降低，分回的盈利因为沒有地域差找不到缴税的状况，因而不用就分回的盈利缴税。假如分不清，转让价于那时候项目投资价钱中间的差值就是说出让的长期投资中的一部分就是说沒有分派的盈利。因而，先分派无需缴税，不分派还要交税，公司应当先分派较为有益。

　　G 税函[2010]79号《有关贯彻执行所得税法多个税款难题的通告》第三条有关公司股权转让个人所得确定和测算难题出让股份收益扣减为获得该股份所产生的成本费后，为公司股权转让个人所得。公司在预估公司股权转让个人所得时，不可扣减被投资企业未分配利润等公司股东留存收益中按此项股份所将会分派的额度。

　　近些年國家减税政策幅度之大，是40年以来之更，它是中小型企业避税更恰当的时刻！國家早已给你开启了一扇窗，就请别攀爬了！

（转载中G 税务网）