所得税汇算清缴注意的五个环节

《公司所得税法》施行的一 年，汇算清缴怎样联接新旧所得税政策，防止汇缴过程中的涉税过错，缴税人非常关心。

前不久，《G 家税务总局对于做好2007年度内、外资公司所得税汇算清缴工作的通知》(G 税函[2008]85号)明晰，2007年度汇算清缴适用的公司所得税各项政策，仍按照原内、外资公司所得税的有关规矩实行。也就是说，2007年度公司所得税汇算清缴的税率、税前扣减比例和基数、税收优惠政策等均按原《公司所得税暂行条例》及其细则和《外商投资公司和外G 公司所得税法》及其细则所规矩的政策实行。

对于外资公司分支(运营)安排汇总缴税处置，按照《G 家税务总局对于规范和加强涉外公司汇总(吞并)申报交纳所得税处置有关疑问的通知》(G 税发[2007]23号)的需求，外G 公司在中G 境内树立两个或许两个以上运营安排的，可以由其选定其间的一个运营安排吞并申报交纳所得税。

汇缴安排所在地主管税务机关在承受公司年度公司所得税汇总或吞并申报后，应于2008年5月31日前为缴税人开具《外商投资公司和外G 公司汇总或吞并申报公司所得税证实》;公司所属各分支安排(运营安排)应于2008年6月30日前，将该证实及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。

根据政策规矩，公司所得税汇算清缴是公司自身举动，要搞好公司所得税的汇算清缴工作，应在准确会计核算的基础上做好以下几个方面的工作：

(一)按期进行公司所得税申报和汇缴并抄送有关资料。

缴税人除还有规矩外，应在缴税年度终了后5个月内，向主管税务机关抄送《公司所得税年度缴税申报表》和税务机关需求抄送的其他有关资料，处置结清税款手续。

另外，《G 家税务总局对于物流公司交纳公司所得税疑问的通知》(G 税函[2006]270号)规矩，物流公司在同一省、自治区、直辖市范围内树立的跨区域安排(包括场所、网点)，凡施行“四共同”的，请求共同交纳公司所得税，应在请求共同缴税年度的3月31日以前，向总部所在地省J 主管税务局提出共同缴税的请求陈说。

还有，假设缴税人因不可抗力，不能按期处置缴税申报的(比方受冰冻灾害的影响)，可按照《税收征管法》及其施行细则的规矩，处置延期缴税申报。

(二)收拾资产及债权债务并及时向税务机关报批。

《公司产业丢掉所得税前扣减处置方法》(G 家税务总局令[2005]13号)规矩，公司发生的各项需阅览的产业丢掉应在缴税年度终了后15日内会合一次报税务机关阅览。

公司发生天然灾害、持久或实质性危害需求现场取证的，应在根据保留时期及时申报阅览，也可在年度终了后会合申报阅览，但有必要出具中介安排、G 家及授权擅长技术判定有些等的判定资料。

另外，公司在年度内发生的各项产业丢掉，应在丢掉发生当年申报扣减，不得提早或延迟。因此缴税人发生的产业丢掉，应按规矩做好审理阅览工作，并应在规矩的时间内，向所在地主管税务机关抄送书面请求和提交《产业丢掉税前扣减请求阅览表》，并按照税务机关的需求抄送产业丢掉的有关财政凭证、发票和有关有些的证实。

(三)及时处置所得税减免的报批或备案手续。

《税收减免处置方法(试行)》(G 税发[2005]129号)规矩，减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关阅览的减免税项目;备案类减免税是指吊销阅览手续的减免税项目和不需税务机关阅览的减免税项目。

缴税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出请求，经按规矩具有阅览权限的税务机关阅览供认后实行。缴税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关挂号备案后，自挂号备案之日起实行。缴税人未按规矩备案的，一概不得减免税。

(四)做好账务及缴税事项调整。

公司所得税汇算清缴通常会触及两方面调整：一是账务调整，二是缴税调整。

账务调整仅仅对于违背会计准则规矩所作账务处置的调整，缴税调整则是对于会计与税法区另外调整。前者有必要进行账内调整，通过调整使之契合会计规矩;后者仅仅在账外调整，即只在缴税申报表内调整，通过调整使之契合税法规矩。

由于应缴税所得额的核算大约树立在准确无误的会计利润总额基础之上，所以账务调整的成果也必定在缴税申报表中得以体现。公司不只要根据调整后的数额准确填列《公司所得税年度缴税申报表》及其有关附表，而且要根据账务调整数字调整陈说年度会计报表有关项意图数字和本年度会计报表有关项意图年头数。

(五)对应计未计扣减项目按规矩处置。

公司在年末结账后，假设发现了税前应计未计扣减项目，根据《财政部、G 家税务总局对于公司所得税几个详细疑问的通知》(财税字[1996]79号)规矩，公司缴税年度内应计未计扣减项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转往后年度补扣。

《G 家税务总局对于公司所得税若干业务疑问的通知》(G 税发[1997]191号)规矩，对于缴税人在缴税年度内应计未计、应提未提扣减项目不得转移往后年度补扣的截止时间疑问，《财政部、G 家税务总局对于公司所得税几个详细疑问的通知》(财税字[1996]79号)规矩的“公司缴税年度内应计未计扣减项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转往后年度补扣”，是指年度终了，缴税人在规矩的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣减项目。

因此公司在年度末的5个月内，也就是在公司的年度所得税申报期结束后，公司还可以进行账务调整，补计在税前应计未计、应提未提的税前扣减项目。另外，假设公司在以前年度存在未抵偿完的赔本，未超过5年的，公司可以用当年的应缴税所得额抵偿以前年度的赔本。

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