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  • 石家庄消费税

    2019-03-26 00:40 admin 0
    一、纳税人
    花费税的纳税人包含在我国境内出产和进口应税花费品的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个别工商户和其他自己,国务院确定的出售规则的花费品和其他单位和自己。
    二、税目和税率(税额规范)
    花费税一共设有14个税目,别离选用份额税率、固定税额规范和复合税率,详见《花费税税目、税率(税额规范)表》:

    花费税税目、税率(税额规范)表

    三、计税办法
    1、通常计税办法
    花费税通常选用从价定率计税和从量定额计税两种办法核算应纳税额,前者应当以应税花费品的出售额为计税根据,依照适用税率核算应纳税额(如化妆品、小汽车);后者应当以应税花费品的出售数量为计税根据,依照适用税额规范核算应纳税额(如啤酒、汽油)。
    应纳税额核算公式:
    (1)应纳税额=应税花费品出售额×适用税率
    (2)应纳税额=应税花费品出售数量×适用税额规范
    选用复合计税办法核算应纳花费税税额的,将以上两个核算公式联系运用即可(如卷烟、粮食白酒和薯类白酒)。
    应纳税额核算公式:
    应纳税额=应税花费品出售额×适用税率+应税花费品出售数量×适用税额规范
    应税花费品的出售额,指纳税人出售应税花费品向采购方收取的悉数价款和价外费用,不包含向采购方收取的增值税税款。
    2、自用自产应税花费品的计税办法
    出产者自产自用的应税花费品,用于连续出产应税花费品的(指纳税人将自产自用的应税花费品作为直接材料出产终究应税花费品,自产自用应税花费品构成终究应税花费品的实体),通常不交纳花费税(可是,用自产汽油出产的乙醇汽油,依照出产乙醇汽油耗用的汽油数量申报交纳花费税);用于其他方面的(包含出产非应税花费品、在建工程、管理部门、非出产组织、供给劳务、奉送、赞助、集资、广告、样品、职工福利和奖赏等),在移交运用的时分交纳花费税。
    选用从价定率计税办法核算应纳花费税税额的,应当以纳税人出产的同类花费品的出售报价为计税根据,依照运用税率核算应纳税额;没有同类商品出售报价的,应当以构成计税报价为计税根据,依照适用税率核算应纳税额。
    应纳税额核算公式:
    应纳税额=构成计税报价×适用税率

    3、托付加工应税花费品的计税办法
    托付加工的应税花费品,指由托付方供给质料和首要材料,受托方只收取加工费和代垫有些辅助材料加工的应税花费品。
    选用从价定率计税办法核算应纳花费税税额的,应当以受托方同类花费品的出售报价为计税根据,依照适用税率核算应纳税额;没有同类花费品出售报价的,应当以构成计税报价为计税根据,依照适用税率核算应纳税额。
    应纳税额核算公式:
    应纳税额=构成计税报价×适用税率

    4、进口应税花费品的计税办法
    进口的应税花费品,选用从价定率计税办法核算应纳花费税税额的,应当以构成计税报价为计税根据,依照适用税率核算应纳税额。
    应纳税额核算方法:
    应纳税额=构成计税报价×花费税适用税率

    5、核定纳税
    假如纳税人申报的应税花费品的计税报价明显偏低,又没有正当的理由,税务机关和海关能够依照核定的计税报价征收花费税。
    (1)卷烟、白酒和小汽车的计税报价由国家税务总局核定,送财政部存案;
    (2)其他应税花费品的计税报价由省级国家税务局核定;
    (3)进口的应税花费品的计税报价由海关核定。
    四、免税、减税和退税
    纳税人出口的应税花费品能够免征花费税,可是国家约束出口的商品在外。
    1.出产企业自营出口和托付外贸企业署理出口的应税花费品,能够依照其实践出口数量和金额免征花费税。
    2.来料加工复出口的应税花费品,能够免征花费税。
    3.国家特准能够交还或许免征花费税的花费品首要有:对外承揽工程公司运出我国境外,用于对外承揽项目的;企业在国内收买今后运出境外,作为境外出资的;使用我国政府的援外优惠借款和援外合资合作项目基金方法出口的;对外补偿交易、易货交易、小额交易出口的;外轮供给公司、远洋运输供给公司出售给外轮和远洋国轮,并收取外汇的;对外接受修补、修配事务的企业用于所接受的修补、修配事务的;保税区内的企业从保税区外有进出口经营权的企业购进应税花费品,用于出口或许加工今后出口的;经国务院同意设立,享有进出口经营权的中外合资商业企业收买自营出口的我国出产的应税花费品;外商出资企业省级外经贸主管部门同意收买应税花费品出口的;托付其他企业加工收回今后出口的应税花费品;外国驻华使馆、领事馆及其有关人员采购的列名的我国出产的应税花费品。
    4.外商出资企业以来料加工、进料加工交易方法进口的应税花费品,能够免征进口环节的花费税。
    5.子午线轮胎能够免征花费税,创新轮胎不征收花费税。
    6.边境居民经过互市交易进口规则范围以内的生活用品,每人每日价值人民币8000元以下的有些,能够免征进口环节的花费税。
    7.外国政府、国际组织无偿赠送的进口物资,能够免征进口环节的花费税。
    8.成品油出产企业在出产成品油过程中作为燃料、动力和质料耗费的自产成品油,用外购和托付加工收回的已税汽油出产的乙醇汽油,使用抛弃动植物油脂出产的纯生物柴油,能够免征花费税。
    9.航空火油暂缓征收花费税。
    10.纳税人出售的应税花费品,因为质量等原来由采购者退回的时分,经组织所在地或许居住地税务机关审阅同意,能够交还现已交纳的花费。

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