G 务院新闻办公室发布会要点：小型微利企业标

一 ，提升所得税一般纳税人起征点，月销售总额3万余元调节到10万余元，即月销售总额10万余元下列的，无需再缴纳所得税。

第二，放开小微企业规范并增加优惠价格，放开小微企业规范就是说放开评定标准，放开后的标准为：公司总资产5000万余元下列、从事总数300人下列、应纳税额300万余元下列。这都比原先评定的规范有大幅的提高，换句话说有大量的公司会被评定为小微企业。人们依据相关的数据信息开展了计算，评定为小微企业总户数1798万家，占所有缴税公司的比例超出95%，在其中，民企占98%。在征收率特惠层面，按应纳税额不一样，各自选用个人所得税特惠征收率。在其中，应纳税额100万余元下列，税赋是5%，小于规范征收率20个月环比。应纳税额是100-300万余元中间的，税赋是10%，小于规范征收率15个月环比。

第三，对一般纳税人缴纳的一部分地区税收，能够推行递减征缴。即容许全G 各地严格按照在50%力度内减免资源税、大城市维护保养基本建设税、合同印花税、城区土地税、耕地占用税等地区税收及其教育附加费和地区文化教育额外。

第四，拓展初创期高新技术企业公司政策优惠应用领域，对创投企业和天使投资本人看向初创期高新技术企业公司可按投资总额70%抵税应纳税额的现行政策，换句话说假如创投企业和天使投资本人向初创期高新技术企业企业融资，投资总额的70%能够用来税收抵免应纳税额。把项目投资的初创期高新技术企业公司的范畴或是规范进一步扩张，拓展到从事总数不超出300人、总资产和年销售额不超出5000万余元的初创期高新技术企业公司。

许宏才另外还提及：

　　减税政策是积j 主动经济政策加点提质增效的关键內容，都是推进产业结构升J 性改革创新的关键措施。习总书记在中央ZF 经济会议上注重，要执行更规模性的减税政策。2020年在2020年减税政策的基本上也要有更规模性的降税和更加显著的减费，主要包含四个方面：

一是对中小企业执行普慧性税款免减。

二是推进增值税改革，再次推动实际性降税。

三是全面推行改动后的个人所得以及条例全文，贯彻落实好6项重点额外扣减现行政策，缓解住户税赋。

四是相互配合有关部门，积j 主动研究部署减少社会发展保险费用综合性计划方案，进一步缓解公司的社保交费承担。另外，清除标准收费标准，增加对二次收费依法查处幅度。

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七个实例新老比照小型特惠<严颖>

　　2020年1月15日G 务院新闻办公室举办记者招待会，财政部长助手许宏才详细介绍了2019年减费减税的主题思想。小颖融合发言內容，以实例方式新老比照小型特惠。

一、所得税

　　实例1：

　　A公司归属于商业服务公司，2020本年度应纳税额90万余元，从事总数76人，总资产1000万余元。测算2020年应交纳的所得税。

　　解：新政策要求中小企业年应纳税额在100万下列的，所得税税负是5%，应纳税额在100-300万余元中间的，税赋是10%。

　　2020年应交纳所得税=90×25%×20%=90×5%(新具体税赋）=4.5万余元。

　　如按2020年现行政策应交纳个人所得税：90×50%×20%=90×10%(旧具体税赋）=9万余元。

　　比2020年减负增效50%。

实例2：

　　乙企业归属于制造业企业，2020本年度应纳税额为200万余元，从事总数200人，总资产4000万余元，测算2020年应交纳的所得税。

　　分析：新政策放开小微企业规范并增加优惠价格，放开小微企业规范就是说放开评定标准，放开后的标准为：公司总资产5000万余元下列、从事总数300人下列、应纳税额300万余元下列。

　　新政策要求：年应纳税额不超出100万余元一部分，减征25%;100万余元到300万余元的一部分，减征50%。即应纳税额在100-300万余元中间的，税赋是10%。

　　2020年应交纳所得税=100×25%×20%+(200-100)×50%×20%=100×5%（新具体税赋）+100×10%（新具体税赋）=15万余元。

　　如按2020年现行政策，不符小型优惠政策，应交纳所得税：200×25%=50万余元。

二、所得税

实例3：

　　某物业管理公司是所得税一般纳税人，2020年一季度获得物业管理费28万余元。

　　解：新政策对主要包含中小企业、个体户和别的本人的一般纳税人，将增值税起征点由月销售总额3万余元提升到10万余元。该企业一季度销售总额不超出30万余元，无需缴纳所得税。

　　如按2020年现行政策，销项税280000/1.03*3%=8155.34元。

实例4：

　　李某租赁学位房一套，2020年每月付5万，租赁期一年，一次性扣除房租60万余元。

　　解：依据《G 税总局有关房地产营改增示范点多个税收征管难题的公示》（G 税总局公示2016年第53号）要求，别的本人采用一次性扣除房租的方式租赁房产，获得的房租收益可在房租相匹配的租期内均值平摊，平摊后的月付收益不超出3万余元的，可享有中小企业增值税免税政策优惠。依照对新政策的了解，平摊后的月付收益不超出10万余元的，可享有中小企业增值税免税政策优惠。

　　如按2020年现行政策销项税600000/1.05*1.5%=8571.43元。

实例3和实例4：另外免税大城市维护保养基本建设税。

　　分析：大城市维护保养基本建设税，以经营者具体交纳的所得税、所得税税额为计税基础，各自与所得税、所得税另外交纳。经营者增值税免税的，另外免税大城市维护保养基本建设税。

　　经营者所在城市在城区的，征收率为百分之七；经营者所在城市在县里、镇的，征收率为百分之五；经营者所在城市没有城区、县里或镇的，征收率为百分之一。

三、文化艺术工作建设费

实例5：

　　A广告传媒公司为所得税一般纳税人，2020年6月出示广告代理获得未税收益50000元，本月购入广告牌子获得增值发票上标明的额度10000元，付款B小规模纳税人广告传媒公司广告词发布费获得增值发票上的额度10000元。该企业本月应缴文化艺术工作建设费？

　　【分析】《G 家财政部 G 税总局有关增值税改征所得税示范点相关文化艺术工作建设费现行政策及征缴管理方法难题的填补通告》（税务总局[2016]60号）要求，未超过增值税起征点的交纳义务人，免税文化艺术工作建设费。依照对新政策的了解，2020年增值税起征点提升到月销售总额10万余元，A企业免税文化艺术工作建设费。

　　假如按2020年现行政策，应交费额=收费销售总额×3%，收费销售总额为出示广告代理获得的所有含税价款和价外费用扣减付款给别的广告传媒公司或广告词上传者的价税合计广告词发布费后的账户余额，应缴文化艺术工作建设费=（50000-10000）×1.03×3%=1236元。

四、教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金

　　保持不会改变，练习题省去。

　　根据：《G 家财政部 G 税总局有关扩张相关ZF 性基金免税范畴的通告》（税务总局[2016]12号）要求，自2016年2月1日起，将免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金的范畴，由现行标准按月缴税的月销售总额或销售额不超出3万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超出9万余元）的交纳义务人，扩张到按月缴税的月销售总额或销售额不超出10万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超出30万余元）的交纳义务人。

五、资源税、大城市维护保养基本建设税、合同印花税、城区土地税、耕地占用税等地区税收及教育附加费、地区文化教育额外

　　新政策容许各省市（区、市）ZF 部门对所得税一般纳税人，在50%力度内减免资源税、大城市维护保养基本建设税、合同印花税、城区土地税、耕地占用税等地区税收及教育附加费、地区文化教育额外。

　　了解：

　　能够推行递减征缴。

六、激励创投企业项目投资初创期高新技术企业公司

　　新政策拓展初创期高新技术企业公司政策优惠应用领域，对创投企业和天使投资本人看向初创期高新技术企业公司可按投资总额70%抵税应纳税额的现行政策，换句话说假如创投企业和天使投资本人向初创期高新技术企业企业融资，投资总额的70%能够用来税收抵免应纳税额。把项目投资的初创期高新技术企业公司的范畴或是规范进一步扩张，拓展到从事总数不超出300人、总资产和年销售额不超出5000万余元的初创期高新技术企业公司。（按2020年现行政策是：不超出200人、总资产和年销售额均不超出3000万余元等标准）

实例6：

　　某公司制创投企业于2015年12月以100万余元项目投资了初创期高新技术企业公司，此笔项目投资合乎示范点现行政策的标准。2020年度汇算清缴时，应纳税额(抵税前)为50万余元，可抵税是多少应缴税是多少额？

　　分析：依据《G 家财政部G 家税务总有关创投公司和天使投资本人相关税收优惠政策的通告》（税务总局[2020]55号），公司制创投公司采用股权投资基金方法对外直接投资于種子期、初创高新技术企业公司满2年（24月，相同）的，能够依照投资总额的70%在股份拥有满2年的当初抵税该公司制创投公司的应纳税额；当初不够抵税的，能够在之后缴税本年度结转成本抵税。

　　应纳税额(抵税前)为50万余元，可抵税的投资总额为70万余元（100万余元×70%），当初具体抵税应纳税额50万余元，剩下20万余元可结转成本2020年及之后本年度抵税。

实例7：

　　某合伙人创投企业2016年9月1日项目投资于A初创期高新技术企业公司500万余元，截止2020年9月1日，该项目投资合乎项目投资抵税税收优惠政策有关标准（假定无别的合乎项目投资抵税税收优惠政策的项目投资）。李某是该合伙人创投企业的本人合作伙伴，2020年12月31日，李某对该合伙人创投企业认缴出资额注资300万余元，占所有合作伙伴认缴出资额注资占比的5%。该合伙人创投企业2020本年度保持运营个人所得200万余元，对李某的比例为3%。李某2020本年度具体抵税投资总额多少钱？

　　分析：依据税务总局[2020]55号要求，有限合伙企业制创投公司采用股权投资基金方法对外直接投资于初创期高新技术企业公司满2年的，该合伙人创投企业的合作伙伴各自按下列方法解决：

　　1.法定代表人合作伙伴能够依照对初创期高新技术企业公司投资总额的70%抵税法定代表人合作伙伴从合伙人创投企业分到的个人所得；当初不够抵税的，能够在之后缴税本年度结转成本抵税。该合伙人创投企业截止2020年底，合乎项目投资抵税标准的项目投资共500万余元，因而可抵税投资总额=500万余元×70%=350万余元。

　　2.本人合作伙伴能够依照对初创期高新技术企业公司投资总额的70%抵税本人合作伙伴从合伙人创投企业分到的运营个人所得；当初不够抵税的，能够在之后缴税本年度结转成本抵税。李某对合伙人创投企业的注资占比为5%，李某可抵税投资总额=350万余元×5%=17.5万余元。2020本年度李某自合伙人创投企业分到的运营个人所得=200万余元×3%=6万余元＜17.5万余元，因而，李某2020年具体抵税投资总额为6万余元，也有11.5万余元（17.5万余元-6万余元）结转成本之后本年度抵税。