小微企业免税，正确理解销售额很关键！

1.销售总额并不是财务会计收益，也并不是所得税收益，只是所得税下测算销项税（一般记税）或应纳税所得额（简易计税）的计税基础，它自身是没有所得税的。《所得税暂行条例》第六条要求，销售总额为经营者产生应纳税额市场销售个人行为扣除的所有合同款和价外费用，可是不包含扣除的销项税。

2. 销售总额造成的前提条件是产生应纳税额市场销售个人行为，亦即产生缴税责任，假如缴税责任沒有产生，就算接到了账款也不可纳税申报，当然这时也就找不到销售总额的定义。

例1：某一般纳税人建筑施工企业在进场前接到发包方付款的订金，依据《G 家财政部、G 税总局有关建筑服务等房地产营改增示范点现行政策的通告》（税务总局〔2020〕58号）要求，并未产生缴税责任，预收账款不可确定为销售总额。

3．经营者产生一些销售、无形资产摊销和房产个人行为，出自于平稳税赋等要素的考虑到，政策容许差值记税，既以经营者扣除的所有合同款和价外费用扣减容许差值的新项目后的账户余额为销售总额。如《G 家财政部、G 税总局有关全方位拉开增值税改征所得税示范点的通告》（税务总局〔2016〕36号）附注 2《增值税改征所得税示范点相关事宜的要求》一 条第（三）项要求，示范点经营者出示建筑服务可用简易征收的，以获得的所有合同款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额为销售总额。

4. 特别提示的是，差值记税销售总额的明确方式，是先差后除，也就是说先依照含税价款测算差值，随后再依照本经营者可用的增值税率开展价税分离出来。

例2：某一般纳税人建筑施工企业2020年1一季度扣除工程进度款206万余元，向小区业主出具普票，付款劳务分包款198万余元，获得另一方出具的所得税普票，额度180万余元，税额18万余元，征收率为10%。则该一般纳税人该季度的销售总额为：（206－198）÷1.03＝7.77（万余元），并非206÷1.03－198÷1.10＝20（万余元）。

5．原现行政策管理体系下，中小企业增值税免税，销售总额的分辨规范是差值前的规格，《G 税总局有关一般纳税人增值税免税现行政策相关税收征管难题的公示》（G 税总局公示2020年第4号）改成差值后的规格，大大增加了能够享有免税政策特惠的范畴。第二条要求，可用所得税差额纳税现行政策的一般纳税人，以差值后的销售总额明确是不是能够享有本公示要求的增值税免税现行政策。《所得税所得税申报表（一般纳税人可用）》中的“免税政策销售总额”有关栏次，填好差值后的销售总额。

例2中的一般纳税人若为按一季度缴税，则可享有小微企业免税现行政策。

6．虽然4号公示已确立，能够差值后的销售总额明确是不是享有税收优惠政策，但做为一般纳税人备案门坎的500万余元销售总额规范，却不可以依照差值后的规格来实行。《所得税一般纳税人备案管理条例》（G 税总局令第43号）第二条第三款要求，销售、无形资产摊销或是房产有扣减新项目的经营者，其应纳税额个人行为年应纳税额销售总额按未扣减以前的销售总额测算。

这一规范仍未被4号公示所提升，因而，当一般纳税人差值前的年应纳税额销售总额超出500万余元，务必按照规定备案为一般纳税人。

一样的大道理，假如现一般纳税人要想转备案为一般纳税人，转备案前持续12月或是持续4个一季度总计销售总额不能超过500万余元，这一500万余元都是差值前的规格。