如何选择会计政策、会计估计进行纳税筹划？

二、公司税收筹划中合并财务报表、会计估计的挑选 税收筹划与企业财务现行政策和会计估计拥有 十分紧密的关联，特别是在是公司的个人所得税筹备，受合并财务报表挑选和会计估计的危害非常显著。能够说，公司开展个人所得税筹备的全过程，都是一个合并财务报表、会计估计挑选的全过程。在我G 现行标准企业会计制度要求：公司能够在财务核算中，针对众多可挑选的财务会计解决方式，挑选适用本公司的财务会计解决方式另外还要求：对其結果不确定性的买卖或事宜，以近期可运用的信息内容为基本做出估算。这种要求，毫无疑问为公司开展税收筹划出示了将会和执行的室内空间。下列小编就公司关键经济发展业务流程的税收筹划开展简略的探寻。

（一）、合并财务报表的挑选 1.固定资产折旧的税收筹划 折旧费是成本费、花费的关键构成部分，拥有 “税款隔板”的效应。因为对同一固资选用不一样的折旧方法，会使个人所得税税金提早或落后保持，进而造成不一样的资金时间价值。做为公司，都期望尽早地折旧费，即选用加速折旧的方式，一方面能够在折旧费期少缴个人所得税，另一方面能够尽早地取回，加快资产的资金周转。因此，很多有关税收筹划的教材内容和经典著作都会折旧方法中作文章内容，教育公司运用加速折旧的方式获得税款的盈利，实际上它是一种欺诈。尽管依照《现行标准企业会计制度》要求，公司折旧费的方式有平均年限法、工作量法、年数总和法和二倍账户余额下降法等，可是民法要求，大部分制造行业和公司对固定资产折旧只有采用平均年限法计提折旧，公司的财务会计解决与民法要求不一致，记税时要按民法要求开展调节。民法对可选用加速折旧法的公司和固资作了严苛的限定。这就规定公司在折旧方法挑选上务必合乎更新法律法规的要求，公司超过法律法规挑选的折旧方法不但不可以给公司产生避税盈利，反过来还将会以其个人行为违反法律法规进而公司遭到例如处罚等损害。

2.存货计价方法的税收筹划 在库存商品计费方法的筹备中，要挑选能使成本费较大的计费方法，将成本费调至更大位，对所得税抵扣来讲，将更有益于公司降低税赋。一般状况下，公司在运用存货计价方法挑选开展税收筹划时，要考虑到公司所在的自然环境及物价水平起伏等要素的危害。一般来说，在物价水平持续上升的状况下，公司适合挑选后进先出法，便于造成较低的纯收益，进而超过缓解所得税承担的目地；但假如该公司正处在个人所得税的免税政策期，代表公司在该期内内得到的盈利越大，其获得的缴税标准也就会越多，那样，公司就能够挑选先进先出法测算原材料花费，以降低原材料花费的本期摊入，扩张本期盈利。在物价水平不断下挫的状况下，公司适合挑选先进先出法，那样才可以超过缓解个人所得税承担的目地；但假如该公司正处在个人所得锐的免税政策期，公司就能够根据挑选后进先出法测算原材料花费，以降低原材料花费的本期摊入，扩张本期盈利。在物价水平起伏很大的状况下挑选加权平均法或移动平均法开展计费，以防止各期盈利时高时低，导致公司各期应缴院额左右起伏，防止因刚度的税款引起公司财务风险。 因为公司一经选中某类方式，就禁止随便变动了，因此公司在存货计价方法挑选的筹备中，应开展充足的市场调研，多方面收集精确的信息内容材料，并在科学研究分析预测的基本上，对将来物价水平行情作出一个客观性、客观、精确的分辨，用多种多样存货计价方法测算出多个数据信息，随后挑选一种更有益于本身“成本费扩大”的库存商品计费计划方案。

（二）、会计估计的挑选 1.折旧费、摊销期限的估算 现行标准企业会计制度尽管对固资折旧年限和预计净残值沒有做出实际的要求，只规定公司依据固资的特性和耗费方法有效地明确固资的预估应用期限和预计净残值。此外，对无形资产摊销、长期待摊费用的摊销期限也只作了原则性的归类要求，有一定的延展性。这就为公司的税收筹划出示了执行的室内空间。那样公司便可依据自身的详细情况，挑选对公司有益的固定资产折旧、摊销期限，为此来超过避税及公司的别的投资理财目地。一般状况下，在公司创立前期且具有减免税特殊政策时，公司仍以根据增加折旧费、摊销期限，将记提的折旧费、花费递延到减免税满期后记入成本费，进而得到避税的益处。而对一般性公司，即：处在一切正常制造经营期且未具有税款特殊政策的公司而言，减少折旧费、摊销期限，通常能够加快固资成本费的收购，使公司中后期成本移位，早期盈利右移，进而得到推迟缴税的益处。

2.成本费、花费新项目的估算 按现行标准民法要求，公司产生的工资薪金所得、业务招待费、宣传费、利息费用等常有要求的范畴和税前列支的规范，超出民法要求的税前列支范畴和规范，均不可在个人所得抵扣，提升了应纳税额，进而提升了应缴个人所得税。因而，公司在对这种成本费、花费开展费用预算、支出时，尽可能开展操纵，尽可能争得在限制的范畴和额度内充足税前列支，对超量一部分能够考虑到递延。此外，针对可以有效预估发生额的花费，如固资大修理花费等，应尽可能采用冲减方法记入花费，由于，预提费用抵扣增值税在前，付款放前，能够获得缴税权益。如选用待摊方法，则付款在前，摊销放前，不可以得到资产的资金时间价值。

三、公司税收筹划时要留意的难题 公司在为税收筹划采用合并财务报表或会计估计时，理应考虑到下列好多个层面的难题： 一 ，公司要有危机意识，着眼于事前预防。因为在我G 税收制度基本建设尚未健全，税收优惠政策处在持续转变中，公司在运用某种现行政策要求开展筹备时，解决现行政策转变将会造成的危害和产生的风险性开展预测分析和预防，并留意有关现行政策的灵活运用，从各个方面、多角度对筹备新项目的合理合法、合理化开展综合性论述。 第二，应以企业运营总体目标和现行政策为导向性。每一公司常有自身的发展规划，常有其实现目标所采用的现行政策。能够说，合并财务报表、会计估计是进行企业战略目标和落实公司现行政策的一种方式。有时，降低本期的缴税个人所得，递延缴税時间，将会与本期的运营总体目标和会计战略方针背道而弛。在这样的事情下，税收筹划应听从于公司的运营总体目标和会计战略方针，不可以一味注重缴税权益而舍弃运营总体目标和会计战略方针的保持。 第三，公司理应依据自身的详细情况挑选合适自身的合并财务报表和会计估计。合并财务报表挑选恰当，针对公司指导思想的保持大有益处。例如选用加速折旧法，固资应用前期折旧费多提可让公司前两年少交纳个人所得税，享有到减缓缴税的权益，临时节省下来的现钱用以别的急缺发展趋势的层面。早期多提折旧费，还能使固投尽快取回，减少经营风险。但加速折旧法并不是老对公司有益，如公司想发售，公司以便给其表格使用人一个优良的运营销售业绩，则宜选用直线法计提折旧，使早期的折旧费降低，提升公司资产总额。