利用固定资产折旧进行纳税筹划的误区

错误观念一：折旧年限能够随意选择

　　从基础理论上讲，折旧年限在于固资的应用期限。因为应用期限自身就是说一个预估的经验，促使折旧年限的挑选具备一定的延展性，这为税收筹划出示了概率。“从折旧年限的挑选上看，对一般性公司，即处在一切正常制造经营期但未享有税款特殊政策的公司而言，减少固资折旧年限，能够使公司中后期成本移位，早期盈利右移，进而获得推迟缴税的益处。假如是新办公司，非常是创立前期就具有免减税款特殊政策，则公司能延长折旧年限，将记提的折旧费递延到减免税满期后记入成本费，进而超过避税的目地。”这一见解在折旧年限筹备层面具备象征性，虽然其得出了筹备取得成功的前提条件，即减少折旧年限有2个关键前提条件，一是公司处在一切正常的制造经营期，二是未享有一切税收优惠政策，这二者务必另外具有，可是忽视了三个基础客观事实：一是公司如今沒有享有税收优惠政策，并不等于之后不可以享有税收优惠政策。二是因为产业政策和税收优惠政策导向性的调节，公司不太可能长期性享有税收优惠政策。换句话说，公司享不享有税收优惠政策是一个动态性，折旧年限一经明确后大部分是一个常态化。三是折旧年限并非能够随意选中的。有关折旧年限难题，相关税收法规作出了确立的要求。

错误观念二：折旧方法能够随意选择

　　企业会计准则授予公司固定资产折旧方式和折旧年限的决定权，公司能够依据与固资相关的经济发展权益的预估保持方法，有效挑选明确固定资产折旧方式，可采用的折旧方法包含年限平均法（直线法）、工作量法、二倍账户余额下降法和年数总和法等，因而“在可用比例税率的状况下，选用加速折旧对公司更加有益。由于加速折旧法可让固资成本费在应用期内加快获得赔偿，公司早期盈利少，缴税少；中后期盈利多，缴税多，进而超过盈利于税款天然屏障的实际效果。自然针对记提完折旧费的固资，假如公司必须，可以适度增加其应用期限，只不过是不可以再计提折旧了。”这类见解在相关固资税收筹划的教材内容和参考文献中具备象征性，但这类见解只能在满足条件的状况下能可用。由于企业会计准则、税收法规授予公司对固定资产折旧方式的决定权是有标准的。

加速折旧方式的采用是有严苛要求的，就算是能够采用加速折旧方式，下列二种状况下也须谨慎取舍：一是税款减免期，由于在我G 所得税现阶段推行的是比例税率，若公司处在税款免减期内，加速折旧对所得税的危害是负面信息的，从长期性看来，不但不可以少交税，反倒会多交税。二是亏损弥补。因为民法对补亏限期作了严苛限制，公司务必依据本身的详细情况，对之后本年度的盈利水准做出有效估算，使一样的企业安全生产盈利得到更大的具体盈利。非常对一些风险性大、回报率高且不平稳的高新科技公司更要有效整体规划，防止加速折旧给公司带来不利危害。特别是在特别注意的是，不管采用哪种折旧方法，都务必得到税局的认同。

错误观念三：预计净残值能够随意明确

　　因为不一样折旧方法下，预计净残值是危害各期折旧费额的要素之一，它也间接性危害着本期应纳税额，由于《所得税法条例全文》第五十九条第三款要求：“公司理应依据固资的特性和应用状况，有效明确固资的预计净残值。固资的预计净残值一经明确，不可变动。”民法对固资的残值率沒有明确规定，公司有固资残值率的明确权，固资残值率乃至能够为零。好像固资的预计净残值在避开税款层面拥有更大的运用室内空间。可是不可以忽略所述要求注重一个合理化，这就规定公司依据本身经营情况及固资的特性和应用状况，有效明确固资的残值率。换句话说，公司明确预计净残值并非随便和违背良心的，只是务必考虑到固资的本身特点和公司应用固资的具体情况，假如公司并不是依据固资的特性和应用状况，只是出自于某类少交税等非有效商业服务目地明确预计净残值的，将被税务局开展调节，并担负相对的法律依据。必须留意的是“预计净残值一经明确，不可变动”这一要求关键是为了避免公司根据更改固资的净残值，在本年度中间随便调整盈利，以避开税款。此外，全G 各地税务局对固资残值率也是相对的管理方法要求。不难看出，固资残值率的明确，也并不是随便的，其税收筹划室内空间不大。

错误观念四：折旧费现行政策的运用服务项目于避税总体目标

　　一般来说，公司进行税收筹划关键有三个总体目标：一是缓解负税，二是减少税收风险性，三是保持会计总体目标。而人们如今见到的许多科学研究或阐述，通常谈的是一 个总体目标，即就税款论税款，运用折旧费开展税收筹划都是这般。殊不知税收筹划终归是一种会计主题活动，它务必服务项目于会计总体目标，不可以跨越会计主题活动总体标准和总体目标，尽管它与别的会计个人行为拥有 挺大的不一样，可是它的結果是寓于会计主题活动成效当中的，而不可以简易地开展单独点评。折旧费现行政策的采用应另外考虑到：①对公司筹集资金的危害。由于折旧率伴随着借款的取回沉定在公司，变成公司升J 固资的关键来源于。因此折旧费现行政策的挑选应依据将来期内的资产要求和即将遭遇的筹集资金自然环境而定。②对企业融资的危害。危害固资决策的一个关键要素就是说可运用的资产经营规模，因为折旧费现行政策危害着公司內部筹集资金量，因而它也就间接的危害着公司的项目投资主题活动。③对分配利润的危害。折旧费现行政策的挑选立即决策进到商品和劳务成本中的折旧费成本费的是多少。在别的要素不会改变的状况下，不一样的折旧费现行政策会使公司同一期内的可利润分配额度大不一样，进而危害公司分配利润。从总体上讲，折旧费现行政策的挑选应既避免公司市场价减少，另外也应尽量地考虑公司特殊阶段的投资理财必须。