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  • 坏帐损失处理在所得税中的纳税筹划

    2020-01-15 00:00 admin 0
    公司产生的坏账损失,可按月冲减坏账损失准备金,于本年度终结再按年未应收账款账户余额的3-5‰结算,记入本期花费。未提坏帐准备金的公司,产生的坏账损失,按实记入本期花费。

      公司当初产生的坏账损失,超出上一年记提的坏账准备全一部分,记入本期花费;低于上一年记提的坏账损失准备金一部分和取回已销账的坏帐时,抵减本期花费。

      坏账损失准备金的获取占比,由公司依据预估出現的坏账损失状况在要求的范围之内自设。

      民法要求:经营者按国家财政部的要求获取货品减价准备金,准许在预估应纳税额扣减。不创建坏账损失准备金的经营者,产生的坏帐损害,经负责人税务局核准后,按本期具体产生数扣减。坏账损失的会计解决方式,关键有立即冲回法和备抵法。哪一种方式对缓解税赋更加有益呢?

      例:某企业1997年1月销售产品20000件,成本价100元,借款未接到,若选用立即冲回法解决,結果以下:(税费略)

      1997年产生应收帐款时

      借:应收帐款 2000000

       贷:营业成本 2000000

      2000年审批为没法取回的坏账损失

      借:期间费用 2000000

       贷:应收帐款 2000000

      若某企业按应收帐款账户余额占比法,获取坏账损失占比5‰,选用备抵法解决,結果以下:

      1997年产生应收帐款时

      借:期间费用——坏账损失 10000

       贷:坏账准备 10000

      2000年明确为坏账损失时

      借:坏账准备 10000

       贷:应收帐款 10000

      看得见,选用备抵法能够提升本期扣减新项目,减少本期应纳税额。即便二种方式测算的应缴纳个人所得税金额是一致的,但备抵法将应缴税金落后,相当于享有到國家一笔免息贷款,提升了公司的周转资金,以下:

      2000000×33%=660000(元)

      (2000000-10000)×33%=656700(元)

      660000-656700=3300(元)

      仅这一笔业务流程,备抵法就使公司无尝应用國家税金3300元。

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