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  • 运用不征税收入筹划要三思

    2020-01-15 00:00 admin 0
    不征税收入,一个十足吸引住经营者眼珠的专有名词。所得税法以及条例全文及其之后的相关文档如税务总局[2008]151号文档、税务总局[2009]87号(该文档实行至2010年12月31日)均要求了十分严苛的标准,促使不征税收入变成大家趋之若骛的总体目标。

      实际上,不征税收入并不是“税收优惠政策”现行政策,这一点能够从有关的政策法规要求中获得确认。

      人们如今应用的《所得税所得税申报表》中的附注五是《税收优惠政策统计表》,在其中例举了全部的能够归于税收优惠政策的新项目和內容,在其中并无不征税收入的足迹。税收优惠政策是啥?是在民法上应当缴税,但國家要求在一定的标准下能够不执行或免去缴税责任的个人行为;而不征税收入则是民法多方面未予列入缴税范畴的一种收益。二者彻底并不是一会事,而國家针对二种不一样特性的个人行为采用的税款解决迥然不同。

      不征税收入的解决中,能够“在预估应纳税额时从收益总金额中扣减”是更为诱惑的地方,可是,《所得税法条例全文》第二十八条及税务总局[2008]151号文档第三条要求,公司的不征税收入用以开支所产生的花费,不可在预估应纳税额时扣减;公司的不征税收入用以开支所产生的财产,其测算的折旧费、摊销不可在预估应纳税额时扣减。看得见不征税收入与不征税收入的区别:不征税收入能够不记入应纳税额,但其开支所产生的财产或花费均可在抵扣。

      比如,某公司2010本年度接到一笔财政性资金1000万。人们能够看一看在确定与不确定为不征税收入状况下的不一样結果。

      财务会计解决为(有关递延税金的解决略):

      (1)与盈利有关的政府补贴,接到时用以赔偿公司已产生的有关花费或损害

      借:存款(或其他应收款)1000

       贷:营业外收入——政府补贴利得1000

      借:成本费或花费学科1000

       贷:存款1000

      (2)与盈利有关的政府补贴,接到时用以赔偿公司之后期内的有关花费或损害(假定在10年之内确定有关花费)

      借:存款(或其他应收款)1000

       贷:递延收益1000

      当初确定有关花费及递延损益表

      借:成本费或花费学科100

       贷:存款100

      借:递延收益100

       贷:营业外收入100

      (3)与财产有关的政府补贴接到时(假设当初购买财产,按10年获取折旧费)

      借:存款(或其他应收款)1000

       贷:递延收益1000

      购买固资时

      借:固资1000

       贷:存款1000

      本年度转销盈利和计提折旧时

      借:递延收益100

       贷:营业外收入100

      借:期间费用100

       贷:固定资产折旧100

      所得税的解决包含下列状况:

      (1)与盈利有关的政府补贴,接到时用以赔偿公司已产生的有关花费或损害的,确定为缴税收益的状况下,不做纳税调整,收益与花费抵消,对公司应纳税额的危害为0;

      (2)与盈利有关的政府补贴,接到时用以赔偿公司已产生的有关花费或损害的,确定为不征税收入的状况下,调减收益1000万余元,另外花费不容许税前列支,应另外调增1000万余元,对公司应纳税额的危害一样为0。

      (3)与盈利有关的政府补贴,接到时用以赔偿公司之后期内的有关花费或损害的,确定为缴税收益的状况下,调增收益900万余元,收益与花费抵消,对公司当初损益表的危害为900万余元,当初交纳所得税225万余元,但可在之后9年之内逐渐调减,10年之内对公司应纳税额总金额的危害为0;

      (4)与盈利有关的政府补贴,接到时用以赔偿公司之后期内的有关花费或损害的,确定为不征税收入的状况下,调减收益100万余元,调增花费100万余元,之后9个本年度内照此反复解决,对公司整体应纳税额及其各本年度公司应纳税额的危害为0。

      (5)与财产有关的政府补贴,确定为缴税收益的状况下,调增收益900万余元,收益与花费抵消,对公司当初损益表的危害为900万余元,当初交纳所得税225万余元,但可在之后9年之内逐渐调减,10年之内对公司应纳税额总金额的危害为0;

      (6)与财产有关的政府补贴,确定为不征税收入的状况下,调减收益100万余元,调增花费100万余元,之后9个本年度内照此反复解决,对公司整体应纳税额及其各本年度公司应纳税额的危害为0。

      人们发觉,在本例的六种解决中,与盈利有关的政府补贴接到时用以赔偿公司已产生的有关花费或损害的,是不是确定为不征税收入,对公司应纳税额危害的結果是同样的(为0);假如是与盈利有关的政府补贴接到时用以赔偿公司之后期内的有关花费或损害及与财产有关的政府补贴,公司确定为缴税收益当初需交纳所得税,但能够获得之后本年度递延降低税金的支配权。

      但在一种特殊的状况下,公司将会确定为缴税收益相对性更有益。

      例:某公司2010年获得政府部门补贴收入1000万余元,当初未开支。当初应纳税额(包含政府部门补贴收入)为1000万余元,但公司2005年曾产生亏本,截至到2009年末还有1000万余元无法填补。

      假如确定为不征税收入,公司2010年不需缴税,但将来产生的开支均不能在抵扣,2005年的亏本将不可以获得填补。此项收益针对应纳税额的危害为0。

      假如确定为缴税收益,公司2010年应纳税额为1000万,填补2005年亏本后当初应纳税所得额仍为0,但之后本年度产生的开支(折旧费或是摊销)能够在抵扣。换句话说将来能够扣减此项补贴收入1000万余元开支时需产生的财产测算的折旧费或摊销。

      因而,不征税收入是一颗“看见解渴”的青梅,品尝到口中到底是什么味儿还不确定性。因此,公司想运用它来税收筹划要三思而后行。

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