石家庄注册公司对创业者的投资问题进行解答
2019-05-24 13:53
admin
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2014年，《公司法》修改引入注册资本认缴制度，工商登记机关不再登记实缴资本，多数情况不要求验资，注册资本缴付期限也取消了之前两年期限要求，股东可以自由约定合理的缴付期限，例如：成立后20年（公司存续期间多为20年）内付清，但欠缴的总归是要还的，公司其他股东或公司债权人（例如公司资不抵债时）总是可以要求付清认缴注册资本的。
为此，不少创业者惊喜地认为，技术出资可能是一个不错的迂回办法，不仅无需现金，是否真有技术转手也不易查证，似乎毫无后顾之忧，而且新公司法也不再限制技术等非货币出资的比例（之前上限为70%），那又何乐而不为？
如果说之前税务机关监管并不严的话，2015年以来，尤其是在即将到来的2016年，大家可能会发现，以技术虚假出资这种“明修栈道、暗渡陈仓”的做法将会得不偿失：不仅会恶化税务负担，还可能会面临评估和虚假出资等系列问题。事实上，据简法帮所知，已经有不少创业者遇到了这样的问题。
石家庄注册公司之技术出资的税务问题
如果说在之前的实践中有争议的话，财政部、国家税务总局《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）已经明确规定，技术出资会被拆分为两个交易来对待：一、技术转让；二、出资认缴。前者会产生个人所得税和其他与技术转让相关的税务负担。
一、个人所得税
根据以上文件规定，应纳税所得额=技术发明成果转让收入-该资产原值及合理税费。因此，计算应纳税所得额需要确定资产转让收入、资产原值和合理税费三个项目的金额。其中，技术发明成果转让收入应按照评估后的公允价值确认。如果经过资产评估确定的价值与投资取得的股权比例不符，应当以评估确定的价值为公允价值。例如：甲以自有技术发明成果与合伙人共同创立一家企业，注册资本1000万元，甲占30%，则按照股权比例计算投入的技术发明成果价值为300万元，但是如果评估确定的价值为400万元，则应以400万元为转让收入。如果不能提供完整、准确的财产原值凭证进行准确计算，应由主管税务机关核定其财产原值。合理税费意味着个人所得税之外的更大税负，下文有简单列举。
二、技术转让过程中的其他税费
1 增值税
根据营改增有关规定，转让技术成果税率为6%，但可以享受免征增值税优惠；如果受让方要求转让方按6%开具增值税专用发票用来抵扣进项税额，那么，转让方就要承担这6%的增值税。而且，无论是否免征，增值税都无法作为“合理税费”抵扣个人所得税的所得额。
2 城建税及附加
转让方如果选择按6%缴纳增值税，则附随缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加可以计入合理税费。
3 印花税
按照印花税暂行条例及实施细则的规定，转让专利权、软件著作权属于“产权转移书据”税目，由立据人按记载金额0.5‰贴花；转让非专利技术属于“技术合同”税目，由立合同人按记载金额0.3‰贴花。
4 其他官费
如果转让标的系专利权、软件著作权，还需要缴纳变更权属登记的相关行政事业性收费，此项费用也可以计入合理税费。
这些都是创业者已经遇到及可能会遇到的技术出资方面的问题了，石家庄注册公司的回答希望对大家有一些帮助。
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